Maaş gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınan matrah tarifelerine göre yıla %15 oranındaki gelir vergisi diliminde başlayan kamu çalışanları, ücret durumlarına göre yılın değişen aylarında %20 oranındaki gelir vergisi dilime çıkmakta ve kamu çalışanlarından bazıları yıl içinde %27 oranındaki dilime de girmektedirler.
Devlet memurlarının, ilgili takvim yılının başından itibaren elde ettikleri gelir vergisi matrahına esas gelirleri toplamı belli seviyelere ulaşınca, aylık ücre₺erinden kesilen gelir verdisi oranı da artmaktadır. Gelir vergisi tarifeleri kapsamında belirlenen bir üst dilime yükselen memurun gelir vergisine esas ücretinden, o ay için üst dilime giren miktarına üst dilim vergi oranı uygulanmak suretiyle (üst dilime girmeyen miktarına ise alt dilim vergi oranı uygulanarak) gelir vergisi kesilmektedir..
2017 yılının gelir vergisi tarifesi
Gelir vergisi oranı |
Gelir vergisi matrahı |
%15 | 13.000 ₺’ye kadar |
%20 | 13.001 ₺ ile 30.000 ₺ |
%27 | 30.001 ₺ ile 110.000 ₺ |
%35 | 110.001 ₺ ve fazlası |
Aylık ücretin gelir vergisi matrahına tabi unsurları
Maaşları 657 sayılı Kanuna göre ödenenlerin; gösterge aylığı, ek gösterge aylığı, kıdem aylığı, taban aylık ve yan ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Ücret ve tazminat göstergesine göre maaş alanların ise ücret göstergesi üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Ayrıca, burada değinilmeyecek olmakla birlikte, Devlet memurlarının yararlanabildiği; ek ders ücreti, döner sermaye ve sosyal denge tazminatı ödemeleri de ilgili memurun gelir vergisi matrahına dahil edilmektedir.
Bu çerçevede, gelir vergisi matrahı bakımından tarifenin üst dilimine çıkan memurların maaşından daha yüksek oranda gelir vergisi kesilmekte, kesilen vergi miktarındaki artışa bağlı olarak da ilgili memurun aylık net maaşı azalmaktadır. Öte yandan, Devlet memurları hakkında geçerli olan ücret sitemi, unvanları, hizmet süreleri, aylık dereceleri gibi hususların etkisiyle, gelir vergisi uygulamalarından kaynaklı aylık net maaşlarındaki azalma yılın farklı aylarında ve farklı miktarlarda olabilmektedir.
Kamu personelinin bazılarının gelir vergisi bakımından üst dilime çıktığı zamanlar
Unvan | D/K | Hizmet | %15’den %20’ye çıkış ayı | %20’den %27’ye çıkış ayı |
Müsteşar | 1/4 | 25 | Şubat | Mayıs |
Genel Müdür | 1/4 | 25 | Mart | Haziran |
Daire Başkanı (müstakil) | 1/4 | 25 | Mart | Temmuz |
Bakanlık İl Müdürü | 1/4 | 25 | Nisan | Ağustos |
Uzman
(merkez kariyer) |
1/4 | 25 | Nisan | Ağustos |
Mali Hizmetler Uzmanı (merkez) | 1/4 | 25 | Nisan | Eylül |
Uzman Yrd.
(merkez kariyer) |
9/2 | 1 | Mayıs | Kasım |
Mali Hizmetler Uz. Yrd.(merkez) | 9/2 | 1 | Haziran | – |
Veteriner Hekim | 1/4 | 25 | Ağustos | – |
Uzman Tabip | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Öğretmen | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Diyetisyen | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Hemşire
(mesleki lisans) |
1/4 | 25 | Eylül | – |
Polis Memuru | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Vaiz | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Avukat | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Mühendis | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Memur | 1/4 | 25 | Eylül | – |
Hizmetli | 1/4 | 25 | Ekim | – |
Öğretmen | 9/2 | 1 | Kasım | – |
Hizmetli | 9/2 | 1 | Kasım | – |
VHKİ | 9/2 | 1 | Kasım | – |
Tekniker | 9/3 | 1 | Kasım | – |
Ek ders ücreti, döner sermaye ödemeleri, sosyal denge tazminatı ve gelir vergisine tabi diğer ödemelerden yararlanan personel, tabloda belirtilen aylardan daha erken aylarda üst dilimlere yükselir.